又一家上市公司財務(wù)造假還是會計差錯，調(diào)減凈利潤13.6億元，下屬子公司涉嫌業(yè)績造假。原會計師事務(wù)所壓力很大！

長園集團(tuán)股份有限公司監(jiān)事會

關(guān)于前期會計差錯更正及追溯調(diào)整的說明

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 28 號—會計政策、會計估計變更和差錯更正》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第 19 號—財務(wù)信息的更正及相關(guān)披露》的相關(guān)規(guī)定，監(jiān)事會現(xiàn)就本次會計差錯更正及追溯調(diào)整情況說明如下：

一、會計差錯更正原因

公司 2018 年 11 月聘請北京德恒（深圳）律師事務(wù)所對長園和鷹的問題進(jìn)行全面核查，公司與律師、會計師一道持續(xù)走訪智能工廠客戶、東南亞出口客戶以及國內(nèi)銷售疑點客戶，了解業(yè)務(wù)真實性、項目的實施情況以及客戶的付款意愿，根據(jù)掌握的情況，決定進(jìn)行追溯調(diào)整。

1、公司下屬子公司“長園和鷹智能科技有限公司”（以下簡稱“長園和鷹”）原管理層涉嫌智能工廠項目的業(yè)績造假，分別調(diào)減 2017 年、2016 年營業(yè)收入31,357.07 萬元、17,008.47 萬元，分別調(diào)減 2017 年、2016 年營業(yè)成本 17,113.62 萬元、10,933.55 萬元。由于客戶無付款意愿，且發(fā)往客戶現(xiàn)場的貨物預(yù)計可收回金額幾乎為0，因此將智能工廠項目已發(fā)生成本（扣除已收款部分）及稅金損失全部計入營業(yè)外支出，分別調(diào)增 2017 年、2016 年營業(yè)外支出 26,850.92 萬元、4,573.10萬元，調(diào)減 2017 年度銷售費用 163.07 萬元，以上合計分別調(diào)減 2017 年度、2016年度歸屬上市公司股東凈利潤 26,292.06 萬元、8,518.41 萬元。

2、長園和鷹原管理層通過與國內(nèi)客戶簽訂虛假合同的方式虛增業(yè)績，調(diào)減

2017 年營業(yè)收入 5,308.51 萬元，調(diào)減2017 年營業(yè)成本 2,176.60 萬元，相關(guān)稅金損失調(diào)增營業(yè)外支出 1,094.45 萬元，調(diào)減長期應(yīng)收款 6,425.18 萬元，以上合計調(diào)減2017 年度歸屬上市公司股東凈利潤 2,691.35 萬元。

3、長園和鷹原管理層通過與部分海外客戶簽訂虛假合同及提前確認(rèn)收入方

式虛增業(yè)績，調(diào)減 2016 年營業(yè)收入 9,944.03 萬元，調(diào)減 2016 年營業(yè)成本 4,198.52萬元，調(diào)增 2016 年財務(wù)費用-匯兌損益 396.67 萬元，已出口至海外貨物無法收回部分視為長園和鷹 2016 年度損失處理，調(diào)增營業(yè)外支出 2,061.87 萬元。調(diào)增 2017年營業(yè)收入 604.92 萬元，調(diào)增 2017 年營業(yè)成本 317.06 萬元，調(diào)減 2017 年財務(wù)費用-匯兌損益584.58萬元，以上合計調(diào)增2017年度歸屬上市公司股東凈利潤697.95萬元、調(diào)減 2016 年度歸屬上市公司股東凈利潤 6,472.71 萬元。

4、長園和鷹 2016 年虛增對多家國內(nèi)代理商銷售并于 2017 年沖回，本次調(diào)增 2017 年營業(yè)收入 5,939.4 萬元、調(diào)減 2016 年營業(yè)收入 5,939.4 萬元, 2017 年調(diào)增營業(yè)成本 2,625.83 萬、2016 年調(diào)減營業(yè)成本 2,650.33 萬，合計調(diào)增 2017 年歸屬上市公司股東凈利潤 2,110.08 萬元，調(diào)減 2016 年歸屬上市公司股東凈利潤 2,094.48萬元。

5、長園和鷹在 2017 年存在少量重復(fù)確認(rèn)收入的情形，追溯調(diào)減 2017 年度營業(yè)收入 522.12 萬元，調(diào)減 2017 年度歸屬上市公司股東凈利潤 332.49 萬元。

6、長園和鷹部分融資租賃銷售設(shè)備業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件，沖減 2017 年營業(yè)收入 116.30 萬元，沖減營業(yè)成本 66.10 萬元，調(diào)減 2017 年度歸屬上市公司股東凈利潤 31.97 萬元。

7、長園和鷹其他不滿足收入確認(rèn)條件的項目，追溯調(diào)增 2017 年營業(yè)收入

516.27萬元，調(diào)增2017 年營業(yè)成本 87.51 萬元。追溯調(diào)減 2016 年營業(yè)收入 513.00萬元，調(diào)減營業(yè)成本 295.38 萬元，合計調(diào)增 2017 年度歸屬上市公司股東凈利潤134.05 萬元，調(diào)減 2016 年度歸屬上市公司股東凈利潤 121.86 萬元。

8、長園和鷹追回被原管理層截留的政府補助款項，調(diào)增 2017 年其他收益1,401.14 萬元,調(diào)增其他應(yīng)收款 1,401.14 萬元,調(diào)增 2017 年度歸屬上市公司股東凈利潤 892.25 萬元。

9、長園和鷹存在銷售費用跨期核算的情形，在2017 年需補提銷售費 2,748.70萬元，調(diào)增其他應(yīng)付款2,748.70 萬元，調(diào)減 2017 年度歸屬上市公司股東凈利潤1,750.37 萬元。

10、長園和鷹在 2017、2016 年度存在少計提房租的情形，分別調(diào)增 2017、

2016年營業(yè)成本800.00 萬元、88.89 萬元，分別調(diào)減 2017 年度、2016 年度歸屬上市公司股東凈利潤 509.44 萬元、56.60 萬元。

11、由于長園和鷹的追溯調(diào)整事項引起的資產(chǎn)減值損失調(diào)整，分別調(diào)減 2017年、2016 年的資產(chǎn)減值損失1,352.99 萬、201.70 萬元，分別調(diào)增 2017 年度、2016年度歸屬上市公司股東凈利潤 1,024.00 萬元、149.38 萬元。

12、由于長園和鷹的追溯調(diào)整事項引起的所得稅費用調(diào)整, 分別調(diào)增 2017年、2016 年的所得稅費用 325.38 萬元、39.90 萬元，分別調(diào)減 2017 年度、2016年度歸屬上市公司股東凈利潤 242.58 萬元、29.25 萬元。

13、根據(jù)長園和鷹追溯調(diào)整后的財務(wù)報表以及公司收購長園和鷹 80%股權(quán)相關(guān)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》有關(guān)業(yè)績承諾及補償?shù)募s定，公司重新測算了補償義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)的補償款，并對預(yù)計很可能收回部分在 2017 年調(diào)增營業(yè)外收入和其他應(yīng)收款 22,873.46 萬元，調(diào)增 2017 年度歸屬上市公司股東凈利潤 22,873.46 萬元。

14、公司對 2017 年、2016 年長園和鷹的報表進(jìn)行追溯調(diào)整后，重新對長園和鷹進(jìn)行商譽減值測試，分別在2017 年、2016 年計提了 99,378.00 萬元、36,222.00萬元的商譽減值準(zhǔn)備，分別調(diào)減 2017 年度、2016 年度歸屬上市公司股東凈利潤99,378.00 萬元、36,222.00 萬元。

15、公司在編制 2017 年度財務(wù)報告時對中鋰新材受沃特瑪事件影響估計不足，導(dǎo)致 2017 年度少計中鋰新材商譽減值，現(xiàn)補提中鋰新材商譽減值 18,055.00萬元，調(diào)減 2017 年度歸屬上市公司股東凈利潤 18,055.00 萬元。

16、由于對公司 2017 年的業(yè)績進(jìn)行了追溯調(diào)整，導(dǎo)致以 2017 年業(yè)績?yōu)榭己酥笜?biāo)的未解鎖限制性股票不滿足解鎖條件，沖減2017年度管理費用479.51萬元，調(diào)增 2017 年度歸屬上市公司股東凈利潤 479.51 萬元。

17、長園深瑞將部分售后費用類支出計入了營業(yè)成本，為確保符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，2018 年起將此類支出計入銷售費用，并對 2017 年財務(wù)報表進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，調(diào)減 2017 年營業(yè)成本 5,064.75 萬元，調(diào)增 2017 年銷售費用 5,064.75萬元。

二、具體會計處理 

追溯調(diào)整子公司相關(guān)業(yè)務(wù)涉及的收入、成本等科目在財務(wù)報表的列報，將收入、成本等科目準(zhǔn)確的反映在 2016 年度、2017 年度的財務(wù)報表，該追溯調(diào)整影響本公司合并財務(wù)報表項目的包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、存貨、商譽、未分配利潤、少數(shù)股東權(quán)益、營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、少數(shù)股東損益等。